Normas de Auditoria

Conceitualização

Normas Internacionais de Auditoria

Normas de Auditoria - são padrões técnicos com objectivo de qualificar a condução dos trabalhos de auditoria e garantir actuação consistente tecnicamente suficiente do autor de seu parecer, assegurando, a todos aqueles que dependem da sua opinião, a observação de uma série de requisitos considerados indispensáveis para o trabalho concretizado. 
As normas contabilísticas tratam das medidas de qualidade da execução das acções e dos objectivos a serem alcançados através dos procedimentos, também dizem respeito não apenas as qualidades profissionais do auditor, mas a sua avaliação pessoal pelo exame efectuado e do relatório emitido. 

Estrutura  de Auditoria Interna

A auditoria interna é conduzida em diversos ambientes legais e culturais; entre organizações que variam de propósito, tamanho, complexidade e  estrutura; e por pessoas dentro ou fora da organização. Enquanto as diferenças possam afetar a prática de auditoria interna em cada ambiente, a conformidade com as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna  do  IIA  (Normas)  é essencial para o atendimento das responsabilidades dos auditores internos e da atividade de auditoria interna.

As  Normas  empregam termos aos quais foram atribuídos significados específicos que estão incluídos no Glossário. Especificamente, as Normas  utilizam a palavra “deve” para especificar um requerimento incondicional e a palavra “deveria” onde há a expectativa de conformidade a não ser que, ao aplicar o julgamento profissional, as circunstâncias justificam o desvio.

É necessário considerar as Declarações e suas Interpretações, assim como os significados específicos do Glossário, para entender e aplicar as Normas correctamente.

A estrutura das Normas de auditoria interna (AI) dividida entre Normas de Atributos e de Desempenho.

Normas de atributos, série 1000 – relacionadas com as características das organizações e dos indivíduos. Estas normas abordam questões como: Objectivo, autoridade e responsabilidades Independência e objectividade, Proficiência e adequado cuidado profissional, Programa de garantia da qualidade e aperfeiçoamento;

Normas de desempenho, série 2000 – descreve a natureza das actividades de Auditoria Interna (AI) e proporcionam critérios que permitem avaliar a qualidade do seu desempenho. Estas normas falam de assuntos como: Gestão de actividade de Auditoria Interna; Natureza de trabalho; Planeamento do compromisso de auditoria; Realização do compromisso; Comunicação de resultados; Monitorização de progresso e Resolução da aceitação dos riscos pela gestão.

Normativos complementares

Código ética – define  regras  de  conduta  de modo  a  ajudar  os  profissionais  na  aplicação dos  princípios  de  conduta  ética,   de  modo  a assegurar  a  confiança  na  profissão  e  nos resultados  que  produz  na  sequência  do desempenho  das suas funções.

Tomada  de  posições  –  auxilia  no posicionamento  em  relação  aos  assuntos  de governação  corporativa,   por  exemplo,   a questão  da  posição  de  Auditoria  Interna  na estrutura  hierárquica da Empresa.

Práticas recomendadas – relaciona-se com abordagens, metodologias e considerações, incluem sobretudo práticas relacionadas com  questões  específicas  de natureza  geográfica  ou  sectorial,   tipos  de compromissos  específicos  e  questões  de natureza  legal e regulamentares.

Guias práticas que deram provas de eficiência –  incluem  processos  detalhados  e procedimentos,   como  seja  ferramentas  e técnicas,   programas  e  abordagens  passo-a-passo,  incluindo exemplos explicados

Estrutura da Auditoria Externa

Responsabilidade dos Auditores

ü  Norma 200 – Objectivos Gerais que regem auditoria;

ü  Norma 210 – Termos de trabalho de auditoria;

ü  Norma 220 – Controlo de qualidade para auditoria as Demonstrações Financeiras DF;

ü  Norma 230 – Documentação;

ü  Norma 240 – Erro e Fraude;

ü  Norma 250 – Cumprimento de Leis e Regulamentos;

ü  Norma 260 – Comunicação de matérias de auditoria aos encarregados de Governação;

Planeamento

ü  Normas 300 – Planeamento;

ü  Norma 315 – Identificação e avaliação de risco por meio de compreensão da Entidade e do seu ambiente;

ü  Norma 320 – Materialidade;

ü  Norma 330 – Respostas aos Riscos avaliados

Prova de Auditoria

ü  Norma 500 – Prova de Auditoria;

ü  Norma 501 – Considerações adicionais para itens específicos;

ü  Norma 505 – Confirmações Externas;

ü  Norma 510 – Saldos de Abertura;

ü  Norma 520 – Revisão Analítica;

ü  Norma 530 – Amostragem;

ü  Norma 540 – Auditar estimativas contabilísticas;

ü  Norma 545 - Auditoria das mensurações e divulgações de justo valor;

ü  Norma 550 – Partes Relacionadas;

ü  Norma 560 – Eventos subsequentes;

ü  Norma 570 – Continuidade;

ü  Norma 580 – Declaração da Gerência

Relacionamento com outros auditores

ü  Norma 600 – Uso de trabalho de outros auditores;

ü  Norma 610 – Considerar o trabalho do Auditor Interno;

ü  Norma 620 – Uso do Trabalho do Perito;

Relatórios de Auditoria

ü  Norma 700 - O Relatório do Auditor Independente sobre Um Conjunto Completo de Demonstrações Financeiras com Finalidade Geral;

ü  Norma 701 – Modificações no Relatório de Auditoria;

ü  Norma 710 – Comparativos;

ü  Norma 720 - Outras Informações em Documentos que Contenham Demonstrações Financeiras Auditadas;

Relatórios especiais

ü  Norma 800 - O Relatório do Auditor Independente sobre Trabalhos de Auditoria com Finalidade Especial;

ü  Norma 2400 - Princípios Gerais de um Exame Simplificado de Informação Financeira Intercalar;

ü  Norma 4400 - Trabalhos para Executar Procedimentos Acordados Respeitantes a Informação Financeira;